Stille Reserven

Kontenplan nach KMU Schweiz Ausgabe 2013

Grundlagen

Stille Reserven werden verwendet, um die Bilanz und die Erfolgsrechnung zu verschönern, um zum Beispielsweise weniger Steuern zu zahlen. Die Aktiva und Aufwände werden unterbewertet und die Passiva werden überbewertet.
In der internen Buchhaltung (BeBu = Betriebsbuchhaltung) sind die unverschönerten Zahlen. In der externen Buchhaltung (FiBu = Finanzbuchhaltung) sind die verschönerten Zahlen. Aufgrund der BeBu werden Geschäftsentscheide getroffen.
In der Schweiz ist es erlaubt die Buchhaltung zu verschönern, um bei den Steuern zu sparen. Man darf sich schlechter aufstellen aber nicht besser.
Bei noch kein Vorhandene stille Reserven muss nicht speziell berücksichtigt werden. Sind bereits stille Reserven vorhanden, muss berücksichtigt werden, wenn pauschal zum Beispiel das Anlagevermögen mit 20% unterbewertet wird, dass nur die Differenz gebucht werden muss.

Merke: Bestände gehen runter stille Reserven gehen runter.
Bestände gehen rauf stille Reserven gehen rauf.

Bildung

Beispiel:
Tatsächliche Abschreibung einer Maschine von Kaufwert 100'000 CHF ist über 25 Jahre. Wir schreiben sie in 20 Jahren ab.
Tatsächliche Abschreibung pro Jahr (25 Jahre): 4'000 CHF pro Jahr
Abgeschrieben pro Jahr (20 Jahre): 5'000 CHF pro Jahr
Reservenbildung in den ersten 20 Jahren: 1'000 CHF pro Jahr

Tatsächlicher Wert der Waren im Lager 25'000 CHF. Es werden nun stille Reserven gebildet. WaA/WaV 5'000 CHF. Es wurde fünftausend zu viel an Aufwand gebucht.

Auflösung

Beispiel:
Tatsächliche Abschreibung einer Maschine von Kaufwert 100'000 CHF ist über 25 Jahre. Wir schreiben sie in 20 Jahren ab.
Tatsächliche Abschreibung pro Jahr (25 Jahre): 4'000 CHF pro Jahr
Abgeschrieben pro Jahr (20 Jahre): 5'000 CHF pro Jahr
Reservenbildung in den ersten 20 Jahren: 1'000 CHF pro Jahr
Reserven Auflösung in den fünf Jahren danach: 4'000 pro Jahr

Buch Wert der Waren im Lager 25'000 CHF auf denen 5'000 CHF stille Reserven bestehen. Es werden nun stille Reserven aufgelöst. WaV/WaA 5'000 CHF. Es wurde fünftausend zu viel an Aufwand aufgelöst. Tatsächlicher Wert der Waren im Lager: 30'000 CHF.

Sachliche Abgrenzung

Sachliche Abgrenzung = (Schlussbestand stille Reserven — Anfangsbestand stille Reserven) * (-1)