Wertschriftenbestand und Wertschriftenerfolg

Kontenplan nach KMU Schweiz Ausgabe 2013

Grundlagen

Wertpapiere, wie Aktien oder Obligationen, sind in der Bilanz beim Besitzer des Wertpapiers, auf der Aktive Seite unter Umlaufvermögen, Flüssige Mittel. Entspricht die Wertpapiere einer Beteiligung min. 20% der Unternehmung gilt es laut OR Art. 960d Abs. 3 als Anlagevermögen und wird im Konto Beteiligung gebucht.

Kauf und Verkauf von Wertschriften

Der Aktienkurs definiert sich über Angebot und Nachfrage.

Buchungssatz:

Kauf Aktie:
Wertschriften/Bank

Verkauf Aktie:
Bank/Wertschriften

Preisberechnung:

Kauf Aktie:
Kurswert + Spesen

Verkauf Aktie:
Kurswert - Spesen

Kauf Obligation:
Kurswert + Marchzins + Spesen

Verkauf Obligation:
Kurswert + Marchzins - Spesen

Marchzinsberechnung:

Letztes Zinsdatum bis heute. Kaufmännisch mit 360 Tage. Letzter Tag des Monats immer 30 Tag.

Marchzins = Nennwert * Verzinsung * Tage / 100 / 360

Jahresabschluss

Inventur der Wertschriften mit aktuellen Kurs (Marchzins nicht vergessen!).

Inventur grösser als Kontenwert:
Wertschriften/Finanzertrag (Betrag = Differenz)

Inventur kleiner als Kontenwert:
Finanzaufwand/Wertschriften (Betrag = Differenz)

Depotgebühren

Depotgebühren werden über das Konto Finanzaufwand geführt.
Finanzaufwand/Bank (Betrag = Gebühren)

Dividenden und Zinsen

Dividenden und Zinsen werden über das Konto Finanzertrag geführt.
Bank/Finanzertrag (Betrag = 65% von Dividende/Zins)
Forderungen Verrechnungssteuer/Finanzertrag (Betrag = 35% von Dividende/Zins)

Rendite

Jahresrendite = durchschnittlicher Jahresertrag * 100 / Kapitaleinsatz